司法三等申論題
112年
[檢察事務官財經實務組] 審計學
第 一 題
📖 題組：
查核人員在對受查者及其環境取得瞭解時，應對受查者及其所處產業適用之法令架構，以及受查者如何遵循該架構取得一般性瞭解，並執行查核程序以辨認導因於未遵循法令事項之財務報表重大不實表達。審計準則 205 號「查核財務報表對法令遵循之考量」規範查核人員關於未遵循法令事項之責任。請依序回答下列問題：
查核人員在對受查者及其環境取得瞭解時，應對受查者及其所處產業適用之法令架構，以及受查者如何遵循該架構取得一般性瞭解，並執行查核程序以辨認導因於未遵循法令事項之財務報表重大不實表達。審計準則 205 號「查核財務報表對法令遵循之考量」規範查核人員關於未遵循法令事項之責任。請依序回答下列問題：
查核財務報表有其先天限制，相較於查核導因於舞弊或錯誤之重大不實表達，查核人員偵出導因於受查者未遵循法令事項之重大不實表達之能力，受此先天限制之潛在影響更大，其原因為何？（9 分）
📝 此題為申論題
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本題測驗對審計準則 205 號（查核財務報表對法令遵循之考量）的熟悉度。看到這題應先聯想「查核的先天限制」並結合「法令」本身的特性，從「法令與財報系統的關聯性」、「違法行為的隱蔽性」及「最終判定權的歸屬」三個維度進行分點論述，精準擊中給分關鍵。
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【破題】 查核財務報表存在先天限制，縱使查核人員已依審計準則妥適規劃及執行查核工作，仍有無法偵出財務報表重大不實表達之不可避免風險。依據審計準則 205 號「查核財務報表對法令遵循之考量」，此先天限制對「未遵循法令事項」之影響更大，主要原因如下： 【論述】
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